一、出口貨物退增值稅的計(jì)算
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的計(jì)稅金額和出口貨物退稅率計(jì)算。
基本計(jì)算公式如下：
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率
或 =出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率
(一)對(duì)于一票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨和多票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨方式，退稅計(jì)算公式為：
應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×進(jìn)貨單價(jià)×退稅率
(二)對(duì)于一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨方式，同一關(guān)聯(lián)號(hào)下一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨的計(jì)算公式為(按相同商品碼計(jì)算)：
應(yīng)退稅額=出口數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×按進(jìn)貨計(jì)算的平均退稅率
加權(quán)平均單價(jià)=∑每筆進(jìn)貨計(jì)稅金額/∑每筆進(jìn)貨數(shù)量
按進(jìn)貨計(jì)算的平均退稅率=∑每筆應(yīng)退稅額/∑每筆進(jìn)貨計(jì)稅金額
(三)對(duì)于多票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨方式，同一關(guān)聯(lián)號(hào)下多票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨的計(jì)算公式為(按相同商品碼計(jì)算)：
應(yīng)退稅額=出口有效數(shù)量合計(jì)數(shù)×加權(quán)平均單價(jià)×按進(jìn)貨計(jì)算的平均退稅率
出口有效數(shù)量合計(jì)數(shù)=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆有效出口數(shù)量(≤∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)量)
加權(quán)平均單價(jià)=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)各筆進(jìn)貨計(jì)稅金額/∑各筆進(jìn)貨數(shù)量
按進(jìn)貨計(jì)算的平均退稅率=∑每筆應(yīng)退稅額/∑每筆進(jìn)貨計(jì)稅金額
(四)在關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算每筆出口的實(shí)際退數(shù)額，出口及進(jìn)貨均不結(jié)余。
二、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物退增值稅的計(jì)算
(一)凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)，但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，這樣，必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)
以計(jì)算出口貨物退稅，其計(jì)算公式為：
應(yīng)退稅額=×從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物退稅率
(二)凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅：
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口貨物退稅率
三、委托加工出口貨物退增值稅的計(jì)算
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具的增值稅專用稅票注明的金額，依出口貨物退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。
四、出口貨物退消費(fèi)稅的計(jì)算
(一)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的征稅辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算公式分別為：
實(shí)行從價(jià)定率征收辦法：
應(yīng)退稅款=購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額×消費(fèi)稅稅率
實(shí)行從量定額征收辦法：
應(yīng)退稅款=出口數(shù)量×單位稅額
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法：
應(yīng)退稅額=出口數(shù)量×定額稅率+出口銷售額×比例稅率
注：消費(fèi)稅雙重征稅是稅收政策新變化。以往的消費(fèi)稅征稅是按照從價(jià)定率或從量定額的方法計(jì)征，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的財(cái)稅[2001]84號(hào)文對(duì)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅規(guī)定采用復(fù)合計(jì)稅方法。外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)退稅資料時(shí)，須提供定額和定率消費(fèi)稅稅收專用繳款書。
(二)外貿(mào)企業(yè)采用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品出口，其應(yīng)退消費(fèi)稅按上述公式計(jì)算確定。 |
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