一、避稅與偷稅
避稅是指納稅人利用關聯(lián)交易，通過不合理作價轉(zhuǎn)移利潤。
偷稅是指納稅人使用非法手段，減輕或消除納稅義務的行為。
例如：美國母公司（A公司）在中國設立一個全資子公司（B公司），A公司委托B公司生產(chǎn)電腦，B公司以每臺100元人民幣的價格賣給A公司。按照我國稅法規(guī)定，A、B公司之間的交易構成關聯(lián)交易。稅務局進行反避稅工作的重點就是要分析每臺100元的價格是否合理。如果通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)B公司所生產(chǎn)的電腦實際的價格是每臺200元，稅務局就有理由認為A、B公司間存在通過不合理作價將利潤向美國轉(zhuǎn)移的問題，要將每臺電腦價格調(diào)整為200元。
二、獨立交易原則
又稱“公平交易原則”
�。╝rmslngthprinciple）。
外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。
獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來。
三、轉(zhuǎn)讓定價
如果一國稅務機關認為兩個或兩個以上企業(yè)在經(jīng)營、購銷或資本等方面存在直接或間接的擁有或控制關系，稅務機關通常會將它們視為關聯(lián)企業(yè)；這些企業(yè)在銷售商品、轉(zhuǎn)讓技術、提供勞務或資金等交易中的定價行為或安排被稱為轉(zhuǎn)讓定價。
四、資本弱化資
本弱化（ThinCapitalization）是指公司采用貸款方式替代募股方式進行的投資或者融資，以減少應納稅額。
例如：美國母子公司（A公司）在中國投資成立一全資子公司（B公司），A、B公司間構成關聯(lián)關系。如果A公司將原定投資的資金以借款的方式提供給B公司，B公司需要向A公司支付相關的貸款利息。根據(jù)中國稅法規(guī)定，B公司所支付的利息可以在B公司繳納所得稅前列支。雖然B公司所支付的利息需在中國繳納10%的預提所得稅，但因為中國企業(yè)所得稅的稅率是33%，公司的這種做法將減少在中國的應納稅額。這種做法就構成資本弱化。
五、關聯(lián)企業(yè)（關聯(lián)方、獨立方）
亦稱“聯(lián)屬企業(yè)”，是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：
�。ㄒ唬┰谫Y金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；
（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
（三）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。
六、受控外國公司（CONTROLLEDFOREICNCORPORATION）
由居民直接或者間接擁有或控制的、設立在低稅率國家或地區(qū)的企業(yè)，并非為其直接從事經(jīng)營活動的目的，保留部分或全部利潤作不合理分配的，該居民若為企業(yè)，對上述利潤不作分配或者對利潤作不合理分配的，該居民若為企業(yè)，對上述利潤中歸屬于本企業(yè)的部分，應當計入本企業(yè)當期的股息、紅利收入。
七、成本分攤協(xié)議
是企業(yè)之間締結(jié)的一種契約性協(xié)議，是指在產(chǎn)品、服務、權利（技術）的開發(fā)、生產(chǎn)和獲得的過程中締約各方需共攤成本、共擔風險，合理界定各參與方對上述產(chǎn)品、服務、權利（技術）的利益份額。
八、反避稅條款
納稅人避稅的手段多種多樣，除轉(zhuǎn)讓定價、成本分攤協(xié)議、受控外國公司、資本弱化以外，還有濫用稅收協(xié)定、通過企業(yè)變更多次享受減免期優(yōu)惠等方式。一般反避稅條款，主要是為打擊上述避稅行為提供法律依據(jù)。該條款的主要目的在于威懾作用，而不是經(jīng)常使用的一個條款。 |
